2020年第一季度纳税申报已经开始了，季报本来就让纳税人头疼，再加上一季度的疫情税收优惠政策，更是让纳税纳税人在填报申报表的时候状况百出，不过小伙伴们不用怕，小编整理了一些大家可能会遇到的情形，相信会给大家一定的帮助~

减税

政策依据：

2020年3月1日至5月31日，除湖北省外其他省市增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

填表要求：

小规模纳税人适用减按1%征收率征收的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；

减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

案例：

案例1、某从事餐饮服务业、按季申报的增值税小规模纳税人，1、2月份未取得销售收入，3月份取得销售收入为40.4万元(含税)，未开具发票，请问一季度增值税如何申报?

• 减免税申报明细表：

主表：

案例2、某药房为按季申报的小规模纳税人，疫情原因，一季度口罩和消毒酒精销量猛增，2020年1月和2月含税销售额分别为8万元、15万元，3月份含税销售额20万元，如何申报缴纳一季度的增值税?

分析：

该药房一季度取得的销售收入超过30万元，不适用小规模纳税人季度销售额不超过30万元免征增值税政策，所以1、2月销售额要按照3%征收率缴纳增值税；3月份的应税销售收入， 则适用减按1%的税收优惠。

• 减免税申报明细表：

主表：

免税

政策依据：

1、对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。

2、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派取得的收入，免征增值税。

3、对单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税。

填报要求：

适用免税政策的纳税人在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。

案例：

案例3、某餐饮业小规模纳税人，1、2月份销售额35万元（不含税），3月份销售10万元（不含税），一季度增值税申报表如何填报？

分析：虽然该纳税人季度销售额超过30万，但是由于其提供的是餐饮服务，属于生活服务业范畴，所以可以适用疫情期间的增值税免税优惠。

• 减免税申报明细表：

主表：

差额征税

案例4、某建筑服务的按季申报小规模纳税人，1-2月份未取得收入，3月份预计取得含税收入45.4万元，且一季度期初结转的扣除项目还有5万元。增值税申报表如何填写?

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷(1+征收率)。如下：

• 附列资料：

减免税申报明细表：

主表：

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